赴美生子，中美个人所得税，差别究竟有多大？

近日范冰冰的逃税风波闹的风风扬扬的，最终结果是范冰冰将是要赔偿8亿人民币，可想而知这个税，是有多高了，那么美国的税是怎么样的呢？Ada出生在美国（微信：15336510105）就来说说吧。

个人所得税，6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。

此次修正案草案修改的内容包括：首次对部分劳动性所得实行综合征税；个税起征点提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构等。

新个税5000元起征点，月收入在2万以下有利。

一时间，个税改革成了人们的焦点话题！那么和美国这样的发达国家相比，个人所得税征收有哪些区别？

课税模式不同

美国：综合所得税 VS 中国：分类所得税

美国的个税征收，一般以家庭为单位。纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。

中国则根据不同来源，配以适用税率来计算其所得税。（主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容）

税率结构不同

美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。

我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由9级超额累进税率修改为7级；个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率；劳务报酬所得适用3级超额累进税率。

计算方法不同

美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度“纯收益”进行统一征税，税基较宽，且涉及的费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可进行一定抵免扣除。

我国对个人所得税应纳税额分四种情形安排不同的计算方法，且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额征税，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。

中国的个税高还是美国的高？

根据现有的税法规定，2018年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。

以下是G7国家个税最高税率：法国59.6%、德国57%、日本55.95%、英国50%、美国39.6%、意大利35.54%、加拿大33%。

顺便提一句，中国的个税最高税率是45%，月薪超过80000元的部分按照45%征收。

美国的个人所得税是以家庭为单位综合征收的，除了对各种所得进行综合征收，实行超额累进税率外，还有各种税前扣除，而扣除项也充分考虑了取得收入所花费的成本和代价。

因此，美国人的个税报税，会有一定的“补助”，更像是一种退税。

美国的个税体系中有Exemption（免税额度）的概念。无论男女老少，一律是每人$4000的免税额度（2015年）。在此基础上，再来算你的个税。

你的总收入（Gross Income）中如果有符合相关联邦支出费用（如孩子教育费、大病医疗费、老人赡养费等）规定的，可以抵减调整，并得到调整后总收入（Adjusted Gross Income）。这就相当于又一次提高了“免税额度”。

下一步就是调整项。

在联邦个税体系中分为Standard Deduction（标准扣除项）和Itemized Deduction（逐项扣除项）。

经过几轮调整后，你最终的应税收入，就是用调整后总收入-标准扣除项或者逐项扣除项-免税额度=你的应税收入（Taxable Income）。

举个例子：

比如明明符合联邦个税规定的“65岁以下单身”的条件，即$10200（包含$4000的统一免税额度+$6200的标准扣除项），那他的个税起征点就是$10200。

如果明明假设成家了，或者有什么租房费用抵减、逐项扣除项什么的，免税额度还能往上提。

最后计算出的应税收入再根据税率表计算，得出最终纳税额。

比如明明的应税收入是$100000，那么他的个税纳税额就是：

10%*9225+15%*（837450-9225）+25%*（90750-37450）+28%*（100000-90750）

=922.5+4233.75+13325+2590

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2

=$21071.25

在美国，将近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的5%，10%的最高收入者承担了个人所得税的60%多，1%的最高收入者承担了30%多，形成了比较完美的“倒金字塔”的税收负担结构。

在国内则是统一按应税收入+税率表的形式征税。就如上面的例子，如果你在国内的月薪是10万元，按照标准缴纳五险一金的话，个税纳税额计算出来差不多28000元，总收入占比28%，而美国为21%，这还不包括抵减收入。

不论是中国的CPA还是美国的CPA，“税”都是日常工作要接触到的。美国的个人所得税制度较为系统全面，具有较强的“人性化”色彩，值得我国去学习与借鉴。随着中国经济的发展和全球化，我国个税征收也会更加合理化。

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